Codice civile
Art. 2772 c.c. — Crediti per tributi indiretti
Libro VI - Della tutela dei diritti · Titolo III - Della responsabilità patrimoniale; Capo II - Dei privilegi; Sezione III - Dei privilegi sugli immobili
Testo dell'articolo
Hanno pure privilegio i crediti dello Stato per ogni tributo indiretto, nonche' quelli derivanti dall'applicazione dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, sopra gli immobili ai quali il tributo si riferisce.
I crediti dello Stato, derivanti dall'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, hanno privilegio, in caso di responsabilita' solidale del cessionario, sugli immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio prestato.
Eguale privilegio hanno i crediti di rivalsa, verso il cessionario ed il committente, previsti dalle norme relative all'imposta sul valore aggiunto, sugli immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio.
Il privilegio non si puo' esercitare in pregiudizio dei diritti che i terzi hanno anteriormente acquistato sugli immobili.
Per le imposte suppletive il privilegio non si puo' neppure esercitare in pregiudizio dei diritti acquistati successivamente dai terzi.
Lo stesso privilegio, per quanto riguarda l'imposta di successione, non ha effetto a danno dei creditori del defunto che hanno iscritto la loro ipoteca nei tre mesi dalla morte di lui, ne' ha effetto a danno dei creditori che hanno esercitato il diritto di separazione dei beni del defunto da quelli dell'erede.
Testo vigente controllato il 2026-10-14.
Spiegazione
Lo Stato ha privilegio sugli immobili cui si riferiscono i tributi indiretti; la norma contempla anche specifiche fattispecie IVA, comprese solidarietà del cessionario e rivalsa. Il riferimento all’INVIM rimane nel testo per la disciplina di crediti storici.
Occorre provare tributo o rivalsa, nesso con l’immobile e condizioni della legge fiscale. Per la solidarietà IVA è necessario che la responsabilità del cessionario sia effettivamente configurabile, non soltanto che abbia acquistato il bene.
La garanzia non pregiudica diritti dei terzi anteriormente acquistati; per imposte suppletive è protetto anche l’acquisto successivo. Nell’imposta di successione restano i limiti a favore dei creditori del defunto che iscrivono tempestivamente ipoteca o separano i patrimoni. Il grado segue l’art. 2780, coordinato con gli artt. 2748 e 2777.
Esempio pratico
Un credito per imposta indiretta riguarda un immobile gravato da ipoteca già acquistata dal terzo prima del privilegio: si verificano cronologia e natura dell’imposta prima di attribuire al fisco una preferenza sull’ipotecario.
Note
Marcatori e note tecniche conservati nell’evidenza; refusi documentali non corretti tacitamente.